根据《中华人民共和国审计法》第二十一条的规定，市审计局在2025年8月至10月对信宜市北界镇卫生院（以下简称北界镇卫生院）2022至2024年度财务收支情况进行了审计。

　　一、被审计单位基本情况

　　北界镇卫生院为信宜市卫生健康局下属公益一类事业单位，为辖区提供预防、保健、基本医疗、健康教育、康复等综合性卫生服务，受县级卫生行政部门委托承担区域内公共卫生管理职能，负责对村级卫生机构的技术指导和对乡村医生的培训。

　　二、审计评价意见

　　审计结果表明，北界镇卫生院的会计资料基本能够真实地反映其财务收支、资产、负债情况，会计核算基本符合相关会计制度规定。建立基本内控制度，执行基本有效。本次审计也发现，存在医疗服务项目多收费、超合同比例支付设备款和拖欠中小企业款项等问题。

　　三、审计发现的主要问题

　　（一）医疗服务项目收费方面

　　1.串换项目多收费。2022至2024年，北界镇卫生院开展血清肌酸激酶-MB同工酶活性测定-速率法项目，但串换收取血清肌酸激酶-MB同工酶质量测定项目费用。

　　2.自定项目多收费。2022至2024年，北界镇卫生院自定项目向门诊和住院病人收取敷料、医用垫等一次性医用耗材费用。

　　（二）工程管理方面

　　北界镇卫生院综合楼建设项目于2017年9月开工。建设过程中，未报批擅自变更地下室规划设计并施工，对后续规划验收造成影响。截至2025年10月17日，该综合楼已投入使用，项目尚未完成规划验收、消防验收及工程竣工结算。

　　（三）财务管理方面

　　1.超合同比例支付设备款。2023年，北界镇卫生院采购“X射线体层计算机摄影设备（16排螺旋CT）”一套。截至2025年1月底，按合同约定累计支付比例不应超过50%，但北界镇卫生院在未完成验收合格的情况下，实际支付比例达60.93%。

　　2.拖欠中小企业款项。截至2024年6月30日，北界镇卫生院违反合同约定，未在收货验收合格之日起至次月底前向医疗企业支付款项，应付未付4家中小型医疗企业耗材、试剂等款项。

　　3.未按规定申报及缴纳印花税。2022至2024年，北界镇卫生院签订建设工程、买卖等5份合同未按规定申报及缴纳印花税。

　　4.未按规定取得接待公函。2022至2024年，北界镇卫生院列支公务接待费，未按规定取得接待公函。

　　5.未按规定取得发票入账。2022至2023年，北界镇卫生院在“业务活动费用-其他商品和服务支出”“业务活动费用-差旅费”科目中列支购书费、报销差旅住宿费等费用，未按规定取得发票入账。

　　6.未严格执行政府采购制度。2022至2024年，北界镇卫生院采购信宜市居民健康档案印刷费、审计费、母子健康手册印刷费等项目，上述采购项目已纳入《茂名市财政局关于印发〈茂名市政府集中采购目录及标准（2020年版）〉的通知》（茂财采购〔2020〕45号）规定的政府集中采购目录范围内，但未严格执行政府采购制度。

　　7.部分开支手续不完备。2022至2024年，北界镇卫生院在“业务活动费用-商品和服务支出-差旅费”“业务活动费用-其他商品和服务支出”科目中列支工作餐、下乡和加班餐费，未列明用餐人数。

　　8.饭堂会计核算不完整、不真实。2022至2024年，北界镇卫生院在“业务活动费用-其他商品和服务支出”“业务活动费用-伙食补助”等科目中列支饭堂日常大米、煤气等费用，而将干部职工缴纳的伙食费收入账外管理，该伙食费用于采购饭堂肉、菜等。饭堂收支未全额纳入经费账核算，会计核算不完整、不真实，形成“小金库”风险。

　　（四）工会管理方面问题

　　1.未单独开设银行账户和实行工会经费独立核算。北界镇卫生院工会委员会于2018年11月15日成立，但将工会开支并入单位经费账核算，未单独开设银行账户和实行工会经费独立核算，未能完整、准确地反映工会经费的运行和财务状况。截至2025年8月27日，北界镇卫生院工会委员会才单独开设银行账户。

　　2.未按规定收取工会会员会费。北界镇卫生院工会委员会于2018年11月15日成立，2022至2024年，北界镇卫生院工会委员会未按规定收取会员会费。其间，该工会虽有活动支出，但会员会费收入为零。

　　（五）固定资产管理方面

　　1.超标准购置资产。2022年，北界镇卫生院在购置打印机、空调等设备时，存在超标准配置情况。

　　2.购置资产未登记固定资产。2022至2024年，北界镇卫生院在“业务活动费用-办公费”“业务活动费用-其他商品和服务支出”等科目中列支洗衣机、封口机、录像机等，单位价值达到规定标准或虽未达到规定标准，但是使用年限在一年以上的大批同类物资，未做固定资产核算管理。

　　四、审计建议

　　（一）加强收费管理，严格执行国家有关医疗服务项目收费的相关规定，杜绝出现串换诊疗项目多收费、自定项目多收费等情况。

　　（二）加强财务管理，严格执行财务管理相关规定，完善各项开支手续，对开支不合规的单据不予报销。

　　（三）加强资产管理，及时将固定资产登记入账，严格按照标准配置资产。